泰国税法规定，在公司会计年度结束后的150天内，需要纳税申报上一年度的企业所得税，申报金额为公司全年利润总额，支付金额为所得税总额扣除半年度已经预缴的金额和公司被代扣代缴过的所得税的金额。2019年12月31日之后的150天，即2019年5月31日，所以在5月30日之前必须完成纳税申报工作，如果是网络申报，可以延迟8天的时间。

根据目前的疫情期间税务部门对企业所得税申报纳税日期延期的通知，最终时间延期至2020年8月底。而半年度企业所得税PND51，将从原本的2020年8月底顺延至2020年9月底。

目前税务局接受纸质申报和网络申报两种方式，但是税务局一般都会建议企业进行网络申报，如果还没有进行过网络申报的企业，需要到税务局申请网站用户名和密码，一般申请后的15天内可以完成。网上申报的网址为泰国税务局官方网站http://www.rd.go.th，开放时间为6 am-10 pm。

特别提示：

对于企业所得税的纳税申报，包含年度及半年度，对于年度申报一定要把握好时间，如果税务罚款的话，对公司声誉会有一定影响，如果后续涉及到退税事务的话，会得到税务局的特别注意，检查的力度会很大。半年度预估申报时候，一定要重视，预估少了会产生罚款，如果预估多了（这里的多了是指半年的预估额高于全年所得税额），是不能在下一年进行抵扣的，要把钱从税务局拿回来，非常的不容易。

泰国所有的税种如果涉及到要退税的，都不易，所以提示大家，如果企业在一开始就知道因为公司业务的原因，会产生大量的应退税款，比如工厂生产的产品全部用于出口，泰国关于出口是豁免销项税，但是工厂进项税会很多，所以会有增值税的进项税申请退税，因此企业在一开始时候就应该做好公司财务税务合规性的准备，比如严格按照泰国税务、会计准则做账、申报纳税，聘请靠谱的会计师事务所进行专业咨询等等，意思就是尽量做到合法合规，经得起税务局的检查，从而加大税务局退税的力度，在申请退税的事情也可以找会计师事务所做完整的退税前合规检查及调整，增加退税的可能，减少因申请退税而产生的税务风险及时间成本等。

以下为计算企业所得税的时候，税务局对于税前抵扣的规定条款，分享大家学习：

1、可以双倍（200%）税前抵扣的费用有：研发费用、培训费用（早期是150%）、提供给残疾人士使用的相关设备的支出；

2、一般的银行利息可以正常抵扣，不含向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

3、税款，不包含支付给企业所得税及增值税；

4、5年前的累计亏损利润不得税前抵扣；

5、计提的资产减值损失不得税前抵扣，实际发生时的资产减值损失可以扣除；

6、正常的磨损损耗费用可以税前扣除

7、捐赠支出不得超过净利润的2%，超过部分不得税前抵扣（捐赠也要是正规的捐赠，有正规的捐赠凭证）；

8、企业计提的员工辞职计提补偿金可以税前扣除；

9、招待费不得超过净利润的0.3%，并且不得超过一千万铢，超过部分不得税前抵扣；

10、以捐赠方式设立公共教育机构、支出于修缮公园、公共设施等可以税前扣除；

11、除税务局特别同意外，资产折旧与摊销需按以下年折旧摊销率计提折旧及摊销额，超出部分不得税前抵扣

（1）永久房屋建筑物：5%、临时建筑物：100%

（2）稀有自然资源：5%

（3）取得的租赁权：无书面租赁合同的为10%、有书面租赁合同的按照租赁年限分期计提；

（4）取得的商标权、专利、版权等，无使用期限的按照10%，有使用期限的按照年份分期计提；

（5）不包含土地的其他资产：20%，研发使用的机器设备、收银机，40%在取得时一次性扣除，剩余的按照20%、不超过十座的汽车公交车按照20%，但是金额不得超过一千万铢；

（6）电脑、配件及软件：中小企业，40%在取得时一次性扣除，剩余的按照不低于三年、非中小企业按照不低于三年计提折旧；（中小企业指总资产不超过2亿铢、员工人数不超过200人）

12、不得扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（不包含一些由税务局核定的情况）；

（2）政府规定外的公积金、社保金等；

（3）公益性捐赠以外的捐赠支出；

（4）与公司经营无关的娱乐及服务费用支出；

（5）不以提高目前资产使用状况的资本性支出；

（6）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，以及企业所得税、增值税；

（7）合伙企业的无报酬合伙人的撤回投资款；

（8）支付超出正常范围的合伙人工资报酬款；（9）不属于本年列支的费用；

（10）以公司正在使用及拥有权的资产作为支付的报酬；

（11）资本及资本金利息；

（12）超过五个会计年度的赔偿支付；

（13）与取得收入无关的其他支出；

（14）不以在泰国经营活动为目的支付；

（15）没有合理理由，超过市场正常价格购买资产的部分以及为购买资产而发生的费用；

（16）因公司经营导致的自然资源枯竭赔偿损失；

（17）计提的资产减值损失；

（18）开具的发票，如果无法识别开具发票方，该发票费用不得抵扣；

（19）无法在本期取得相关收益而在本期计提的费用；

（20）皇家指令规定的其他费用。

希望通过本文能帮助在泰的中国企业了解企业所得税计税基础，能够具备相应的知识审核泰国籍财务的纳税申报工作，减少公司税务损失。以上均为个人查阅泰国税务网站后而整理，如有错误，欢迎指正！

（来源：泰中罗勇工业园）

（园区链接：http://www.iutou.cn/park_shop.html?id=52&lang=zh-cn&lang=zh-cn）