巴西流转税ICMS简介

发布时间:2020-07-21

关键字: 流转税巴西ICMS州税

流转税 (ICMS) 属于州税,与国内的增值税相似,但 又有一定的差异。简单来说,只要商品发生流通,就需要征收ICMS。无论是同一公司商品的转移、发送 到展会的商品、还是赠品、样品,按照规定都需要 交纳ICMS。虽然在某些情况下可以暂缓交纳或递延 (deferral) 交纳ICMS,但是往往有一些的限制。

流转税 (ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação),属于州税,与国内的增值税相似,但又有一定的差异。简单来说,只要商品发生流通,就需要征收ICMS。无论是同一公司商品的转移、发送到展会的商品,还是赠品、样品,按照规定,都需要交纳ICMS。虽然在某些情况下可以暂缓交纳或递延 (deferral) 交纳ICMS,但是往往有一些的限制。

例如,在圣保罗州,展示用的商品可以享有60天暂缓缴纳ICMS的优惠,但是超过60天则需要补交税金。此外由于ICMS是州税,因此每个州都有自己的ICMS法规,这使得ICMS成为在巴西经营的企业最为头疼的税种之一。


纳税环节:

进口商品、商品流通以及提供通信、城际/州 际交通服务时需缴纳ICMS。


税率:

ICMS是州税,每个州都有自己的规定,在大多 数情况下,州内的ICMS税率为17%-19%,有些产品可能会有不同的税率,如汽车在许多州的税 率为12%,基础粮食类产品税率为7%等等。

跨州税率,也就是当产品从一个州销售/转移到另一个州时的税率为4%(针对进口化比例高于40%的产品,在巴西本地没有生产的、享 有PPB优惠政策7的产品以及天然气除外)、7% (从南部、东南部销售到北部、东北部、中西部 和Espirito Santo州)或12%(其他跨州交易)。


税基:

在进口环节,ICMS的税基为CIF、II(关税)、 IPI、PIS、COFINS等金额的总和再加上一些清关费用。

ICMS的税基一般是产品的销售价格加上一 些销售费用(例如由买方承担的运费、保险 费、利息等),在某些情况下需要加上IPI。

关于ICMS-ST:

ICMS-ST为ICMS的代缴机制,即进口商或厂商代替其客户(零售商或批发商)提前缴纳 ICMS税金。

根据2015年的最新规定,从2016年开 始,Convênio ICMS 92/2015列出的产品都 需要交纳ICMS-ST。在此之前,各州政府则是 在其ICMS细则中列出需通过ICMS-ST代缴的产品。


由于每州都有各自的ICMS法规,因此企业在计算和缴纳ICMS-ST的时候遇到很多困难,ICMS-ST也是在巴西经营的企业最为头疼的税务问题之一。


本文节选于由巴西中资企业协会与IEST联合编写的《巴西税务简介》,转载请注明出处。

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